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关于《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》的解读
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关于《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》的解读

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  • 发布时间:2019-03-25 17:40
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【概要描述】许娣  一、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的,如何开具红字发票及蓝字发票?  答:本公告第一条明确,增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。  需要说明的是,如纳税人此前已按原17%、11%适用税率开具了增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号,以下简称18号公告)相关规定执行。  二、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人需要补开增值税发票的,如何处理?  答:本公告第二条明确,纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原16%、10%适用税率补开。  需要说明的是,如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为,需要补开增值税发票的,可根据18号公告相关规定,按照原17%、11%适用税率补开。  三、4月1日起,火车票、汽车票等可计算抵扣增值税,无需认证!  例2019年4月份公司财务部门取得一张员工小王的出差高铁票218元,请问能否抵扣增值税?  答复:可以计算抵扣,无需认证。火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷(1+9%)X9%=218÷(1+9%)X9%=18元  账务账:报销火车票  借:管理费用-差旅费200元  应交税费-应交增值税(进项税额)18元  贷:库存现金218元  注意:  1.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额;  2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额;  3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额;  4.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;  5.对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣;  6.旅客运输服务是指客运服务,包括通过陆路运输,水路运输,航空运输为旅客个人提供的客运服务。

关于《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》的解读

【概要描述】许娣  一、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的,如何开具红字发票及蓝字发票?  答:本公告第一条明确,增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。  需要说明的是,如纳税人此前已按原17%、11%适用税率开具了增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号,以下简称18号公告)相关规定执行。  二、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人需要补开增值税发票的,如何处理?  答:本公告第二条明确,纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原16%、10%适用税率补开。  需要说明的是,如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为,需要补开增值税发票的,可根据18号公告相关规定,按照原17%、11%适用税率补开。  三、4月1日起,火车票、汽车票等可计算抵扣增值税,无需认证!  例2019年4月份公司财务部门取得一张员工小王的出差高铁票218元,请问能否抵扣增值税?  答复:可以计算抵扣,无需认证。火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷(1+9%)X9%=218÷(1+9%)X9%=18元  账务账:报销火车票  借:管理费用-差旅费200元  应交税费-应交增值税(进项税额)18元  贷:库存现金218元  注意:  1.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额;  2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额;  3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额;  4.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;  5.对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣;  6.旅客运输服务是指客运服务,包括通过陆路运输,水路运输,航空运输为旅客个人提供的客运服务。

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许娣

  一、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的,如何开具红字发票及蓝字发票?

  答:本公告第一条明确,增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

  需要说明的是,如纳税人此前已按原17%、11%适用税率开具了增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号,以下简称18号公告)相关规定执行。

  二、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人需要补开增值税发票的,如何处理?

  答:本公告第二条明确,纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原16%、10%适用税率补开。

  需要说明的是,如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为,需要补开增值税发票的,可根据18号公告相关规定,按照原17%、11%适用税率补开。

  三、4月1日起,火车票、汽车票等可计算抵扣增值税,无需认证!

  例 2019年4月份公司财务部门取得一张员工小王的出差高铁票218元,请问能否抵扣增值税?

  答复:可以计算抵扣,无需认证。火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷(1+9%)X9%=218÷( 1+9% ) X 9%=18元

  账务账:报销火车票

  借:管理费用-差旅费200元

  应交税费-应交增值税(进项税额) 18元

  贷:库存现金218元

  注意:

  1.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额;

  2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额;

  3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额;

  4.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

  5.对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣;

  6.旅客运输服务是指客运服务,包括通过陆路运输,水路运输,航空运输为旅客个人提供的客运服务。

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